美国企业采「税负倒置」避税

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企业「税负倒置」(tax inversion)议题近日成了热门话题，连美国总统欧巴马(Barack Obama)也谴责企业利用税负倒置方式，以减少缴纳企业税金是一种无爱国心的行为，主张应立法禁止。然税负倒置真的会让美国经济陷入困境？

购并案中，受购并者通常为子公司，而税负倒置则是企业为了降低税负，刻意收购海外公司，在低赋税的国家重新设籍，取得海外合法地址，成为该公司名义上的子公司，此举在企业税率偏高的美国相当盛行，形为倒置的金融活动。美国企业税率高达35%，居全球之冠，税负倒置策略可降低税务负担，企业借此避税并不意外。

（案例）平价医疗法(Affordable Health Care Act)，也就是欧巴马健保(Obamacare)通过时，规定医材制造商还需缴交2.3%的医疗器材税，造成全美最大医材制造商之一美敦力(Medtronic)透过税负倒置，购并爱尔兰公司柯惠(Covidien)，将总部移往税率只有12.5%的爱尔兰，只能说这是政府财政政策没有料想到的后果。

（案例）汉堡王(Burger King Worldwide Inc.)同意以110亿美元的价格买下加拿大咖啡及甜甜圈连锁企业Tim Hortons Inc.，这一举动证实，该公司将通过“税收倒置”操作将这一美国知名品牌迁至加拿大。这两家公司称，合并后的公司总部将设在加拿大，但交易完成后各自品牌将独立管理。

要收购市值约100亿美元、加拿大第三大快餐服务连锁公司Tim Hortons必须获得加拿大政府的批准。这意味着汉堡王必须表明这项交易为加拿大带来了所谓的“净得益”。Tim Hortons由巴西私募股权公司3G Capital Management控股。

上述公司表示，汉堡王的执行董事长兼3G Capital的执行合伙人贝林(Alex Behring)将出任新公司的执行董事长兼董事。Tim Hortons的首席执行长卡伊拉(Marc Caira)将被任命为副董事长兼董事。汉堡王的首席执行长施瓦茨(Daniel Schwartz)将出任新公司的集团首席执行长。

根据估计，美国企业海外营收规模约2兆美元，若将这些利润汇回美国，以现行35%税率计算，企业约需缴交7,000亿美元税金。若能省下这笔税负，企业有可能把资金用于增加资本支出，譬如在美国兴建厂房，及人员雇用上，进而降低失业率，促进经济发展。对企业来说，商业道德考量远不如经济考量，这得由企业股东决定，而非政府决定。

税负倒置并非是经济成长的最好途径，只是试着以正面的角度看待。政府最主要的功能，是创造友善环境与适当租税政策，让美国企业在国际上更具竞争性。

（资料来源：Digitimes 2014/8/21,华尔街日报,纬创德林联合会计师事务所整理)