工程须依总额开发票 自行折抵要罚
251 月
依贝莱德林承接工程案子经验，我国工程常有发包给其他公司情形，类似的发包工程中，营业人之间交易如有折抵工程款，应就各自交易总额分别开立统一发票，而非以互抵后之净额开立统一发票；如未依规定，一旦查获连补带罚，得不偿失。
以南区国税局举辖内案例说明。
甲公司于2010年间将路面修护工程总价640万元发包给乙公司，并就路面刨除剩余的材料费用，折抵应给付乙公司的工程款40万元，由乙公司开立销售净额600万元的工程款发票给甲公司，因此认定甲公司未依规定开立及取得凭证40万元，予以补征营业税并处罚。
但甲公司不服，主张买卖双方就折抵工程款部分互开统一发票与否，不致影响应缴的营业税等理由，提起行政诉讼，但遭地方法院判决败诉。
据地方法院判决理由，两造双方约定以刨除费用抵销应付的工程款40万元，即是以刨除料为买卖标的出售给乙公司；
虽然该笔费用由工程款中扣除，但仅是债权债务相互抵消的计算方式，并非工程总价的减少，故甲公司应就刨除料收入开立统一发票报缴营业税。
（资料来源：南区国税局，贝莱德林会计师事务所整理）