工程須依總額開發票 自行折抵要罰
251 月
依貝萊德林承接工程案子經驗，我國工程常有發包給其他公司情形，類似的發包工程中，營業人之間交易如有折抵工程款，應就各自交易總額分別開立統一發票，而非以互抵後之淨額開立統一發票；如未依規定，一旦查獲連補帶罰，得不償失。
以南區國稅局舉轄內案例說明。
甲公司於2010年間將路面修護工程總價640萬元發包給乙公司，並就路面刨除剩餘的材料費用，折抵應給付乙公司的工程款40萬元，由乙公司開立銷售淨額600萬元的工程款發票給甲公司，因此認定甲公司未依規定開立及取得憑證40萬元，予以補徵營業稅並處罰。
但甲公司不服，主張買賣雙方就折抵工程款部分互開統一發票與否，不致影響應繳的營業稅等理由，提起行政訴訟，但遭地方法院判決敗訴。
據地方法院判決理由，兩造雙方約定以刨除費用抵銷應付的工程款40萬元，即是以刨除料為買賣標的出售給乙公司；
雖然該筆費用由工程款中扣除，但僅是債權債務相互抵消的計算方式，並非工程總價的減少，故甲公司應就刨除料收入開立統一發票報繳營業稅。
（資料來源：南區國稅局，貝萊德林會計師事務所整理）