台灣與大陸簽租稅協議 享實質優惠

中國大陸國稅局自2008年出台的反避稅條款「601號函」後，因與中國大陸簽署租稅協議的外國企業必需真正是「受益人所有人」才能享有租稅協定待遇。

同時，國稅局要求享有稅收協定待遇的外國企業必須負舉證責任，提供享有協定稅收待遇的受益人是實質的股息、利息和特許權使用費等優惠稅率的受益人，例如，外國企業若在與中國大陸簽有租稅協定的香港設立一家紙上公司，這家公司在中國境內取得股息收入，這筆股息收入將可因為中國大陸與香港租稅協定而享有5％的所得優惠稅率，但若這家香港公司最後這筆收入是匯回與中國大陸沒有租稅協定的台灣，中國稅局會認定這家公司不是實質「受益人所有人」，而取消優惠稅率。

2008年後，外國企業為降低10％預提所得稅稅率，所做租稅規劃，常會將公司組織結構進行重組，由於BVI地區並沒有與中國大陸簽訂租稅協定，很多外國企業轉而往香港或新加坡進行企業重組，經重組後，原來10％預提所得稅稅稅率會降為5％，利息原稅率10％有可能降為7％的優惠。今後，若台灣與中國大陸完成租稅協定簽署，台灣企業就可以不用到香港或新加坡進行企業組織重組，即能享有降低預提所得稅稅率的優惠。